剖析美國稅制，跨境電商稅務(wù)合規(guī)指南

2024-10-22 21:12:13跨境賣家在布局全球市場時(shí)，必須熟悉各國的稅收政策，尤其是美國，其稅制復(fù)雜且各州差異顯著。一旦被發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，不僅面臨政府的審計(jì)和追繳，還可能移送司法部，甚至面臨監(jiān)禁。因此，在美國運(yùn)營時(shí)，稅務(wù)合規(guī)至關(guān)重要。

01美國稅制概述

美國稅制由聯(lián)邦、州和地方三級構(gòu)成，稅種多樣，包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會保險(xiǎn)稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅以及消費(fèi)稅等。

關(guān)于企業(yè)所得稅，聯(lián)邦制與州制度存在差異，其中聯(lián)邦政府統(tǒng)一實(shí)行21%的稅率，而各州則擁有各自的稅率和稅收結(jié)構(gòu)。

02跨境涉及的主要稅種

按照美國稅法規(guī)定，中國跨境電商賣家主要需要繳納企業(yè)所得稅和州屬銷售稅。雖然一些州不征收企業(yè)所得稅，但企業(yè)仍需關(guān)注總收入數(shù)額。

企業(yè)所得稅

只要公司在美國開設(shè)店鋪或有收付款等活動，均需申報(bào)企業(yè)所得稅。即使今年無利潤，也需進(jìn)行0申報(bào)。

1）繳納準(zhǔn)則

美國的企業(yè)所得稅是聯(lián)邦+州，也就是需要繳納兩次，聯(lián)邦是21%，州稅率則因州而異，大致在0%-10%之間；
六個(gè)免稅州：內(nèi)達(dá)華州 NV、南達(dá)科他州 SD、德克薩斯州TX、華盛頓州WA、懷俄明州WY、俄亥俄州OH；

2）跨州企業(yè)所得稅繳納

是否有“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”

首先，各州需確定企業(yè)是否與本州有足夠的“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”，以判斷是否需繳納企業(yè)所得稅。。經(jīng)濟(jì)聯(lián)系包括企業(yè)在該州的實(shí)質(zhì)存在或經(jīng)濟(jì)活動。
確定總應(yīng)稅收入

此外，是否產(chǎn)生跨州企業(yè)所得稅還需依據(jù)該州內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)稅收入數(shù)額和具體規(guī)定來確定。

例如，在夏威夷，若企業(yè)總收入超過10萬美金或訂單數(shù)量達(dá)到200筆，則需在該州申報(bào)所得稅。

州屬消費(fèi)稅（Nexus）

無論公司注冊于美國還是中國，只要在美國從事電子商務(wù)，就需為消費(fèi)者代收銷售稅。美國銷售稅為州稅，由州政府及其管轄下的地方政府聯(lián)合征收，各州稅率差異顯著。

1）稅率原則

美國有52個(gè)州（含特區(qū)），各州遠(yuǎn)程銷售限額及繳納遠(yuǎn)程銷售稅的時(shí)間不同。稅率應(yīng)用原則有兩種：消費(fèi)者收貨地稅率和賣家發(fā)貨地稅率。對于遠(yuǎn)程賣家，大部分州適用收貨地原則。

但需注意，阿拉斯加、特拉華、蒙大拿、新罕布什爾和俄勒岡等五州無州級銷售稅，其中僅阿拉斯加允許地方征收銷售稅。

2）跨州消費(fèi)稅

跨州交易發(fā)生時(shí)，美國大多數(shù)州以消費(fèi)者所在地來收取綜合銷售稅。例如消費(fèi)者位于華盛頓州，則收取華盛頓州的綜合銷售稅。但加州、德州和亞利桑那州等則基于發(fā)貨地執(zhí)行銷售稅率。

03企業(yè)合規(guī)稅務(wù)應(yīng)對策略

面對美國稅務(wù)體系的復(fù)雜性，中國跨境電商企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對？以下提供幾點(diǎn)合規(guī)稅務(wù)應(yīng)對策略：

1.稅務(wù)規(guī)劃

提前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，選擇合適的州進(jìn)行注冊和運(yùn)營，以利用稅收優(yōu)惠政策。

2.專業(yè)咨詢

尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢，確保合規(guī)并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.電子報(bào)稅

利用電子報(bào)稅系統(tǒng)簡化流程，減少錯(cuò)誤和延誤。

4.關(guān)注延期政策

及時(shí)關(guān)注IRS延期政策，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅務(wù)申報(bào)。

5.利用州級稅收優(yōu)惠

了解并利用各州稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、加速折舊和研發(fā)稅收減免等。

美國稅務(wù)體系的復(fù)雜性對中國跨境電商企業(yè)而言既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，不僅能夠避免風(fēng)險(xiǎn)，還能幫助企業(yè)合規(guī)減少稅負(fù)。

04跨境電商涉及稅種

1.關(guān)稅

當(dāng)我們的產(chǎn)品到達(dá)售賣國，對售賣國來說，是屬于進(jìn)口，這里就需要向進(jìn)口國海關(guān)申報(bào)，一般我們叫目的港清關(guān)。進(jìn)口清關(guān)，首先離不了關(guān)稅。

2.進(jìn)口增值稅

跨境電商交易中，增值稅為價(jià)外稅，由購買方承擔(dān)。價(jià)外稅是銷售價(jià)格以外的稅額。因此對于這一部分，企業(yè)需要注意不同市場的政策，及時(shí)合理調(diào)整貨品價(jià)格。

3.銷售流轉(zhuǎn)稅

銷售流轉(zhuǎn)稅是指，以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。從計(jì)稅原理上而言，流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物。

4.所得稅

企業(yè)稅一般分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。是根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的利潤，乘以不同的所得稅率，進(jìn)行納稅。電商賣家需要根據(jù)不同的主體性質(zhì)，如企業(yè)或個(gè)人，在目標(biāo)國或本國應(yīng)繳納其所應(yīng)對的所得稅稅率。

05跨境電商稅收政策

1.跨境電商綜合稅改革

稅改革是指對跨境電商相關(guān)稅收政策進(jìn)行全面改革，調(diào)整稅制、優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)、規(guī)范納稅行為。

2.稅收協(xié)定

稅收協(xié)定是各國之間簽訂的，為避免雙重征稅、防止偷漏稅而達(dá)成的一種稅收協(xié)議，跨境電商企業(yè)可以通過合理運(yùn)用稅收協(xié)定，避免在多個(gè)國家和地區(qū)交納重復(fù)稅款。

3.互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)口稅收政策

互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)口稅收政策是指對跨境電商企業(yè)進(jìn)行進(jìn)口稅收政策的規(guī)定，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等方面的政策規(guī)定，以保障國家的稅收利益。

4.退稅政策

退稅政策是指針對跨境電商出口貿(mào)易而設(shè)立的稅收政策，通過退還部分或全部出口商品的增值稅和消費(fèi)稅，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高出口商品的競爭力。

要享受出口退稅政策，跨境電商企業(yè)須滿足以下條件：

（1）企業(yè)資質(zhì)與經(jīng)營要求

一般納稅人資格：跨境電商企業(yè)必須是增值稅一般納稅人，并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。這意味著，只有滿足一定稅務(wù)條件的企業(yè)才能享受退稅政策。

進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)：企業(yè)需具備進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，包括報(bào)關(guān)單位備案證明、電子口岸卡申領(lǐng)以及外匯名錄登記等。

完善的財(cái)務(wù)管理制度：企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算體系，能夠準(zhǔn)確核算出口貨物的成本和收入。

（2）出口貨物要求

應(yīng)稅范圍：出口貨物必須屬于增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，并且屬于退稅的產(chǎn)品。

報(bào)關(guān)離境：貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物，對出口到出口加工區(qū)保稅物流園等海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)的貨物也視同離境。企業(yè)需取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），且報(bào)關(guān)單信息與電子信息一致。

銷售與收匯：貨物需在財(cái)務(wù)上做銷售處理，并且企業(yè)已在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成收匯或收匯手續(xù)。

（3）特定類型企業(yè)的額外要求

生產(chǎn)企業(yè)：如果申請退稅的貨物是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物，則還需特別注意這一點(diǎn)。生產(chǎn)企業(yè)需要辦理出口免、抵、退備案，并符合其他相關(guān)要求。

外貿(mào)企業(yè)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須同時(shí)具備上述所有條件，包括貨物類型、報(bào)關(guān)離境、銷售與收匯等方面。

06跨境電商稅務(wù)合規(guī)涵蓋的內(nèi)容

與傳統(tǒng)企業(yè)不同，跨境電商企業(yè)相對更加透明。一方面，電子商務(wù)公司的業(yè)績可以在互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)平臺上追溯。另一方面，電商的代收代付也在互聯(lián)網(wǎng)電商平臺上留下痕跡。因此，做到財(cái)稅合規(guī)才是當(dāng)代跨境電商企業(yè)的必然選擇。

跨境電商稅務(wù)不合規(guī)現(xiàn)象有哪些？主要包含以下方面：

1、收款不合規(guī)
2、付款不合規(guī)
3、國外資金回流國內(nèi)不合規(guī)
4、物流、報(bào)關(guān)不合規(guī)
5、未合理繳納員工個(gè)稅和社保
6、未取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

對跨境電商從業(yè)者來說，先賺他一個(gè)小目標(biāo)無可厚非，生意本來就是逐利的，但跨境行業(yè)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，從長期看來，合規(guī)才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。

1.資金流合規(guī)

《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<支付機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理辦法>的通知》（匯發(fā)〔2019〕13號）第十二條：銀行在滿足交易信息采集、真實(shí)性審核等條件下，申請憑交易電子信息為跨境電子商務(wù)經(jīng)營者、購買商品或服務(wù)的消費(fèi)者提供結(jié)售匯及相關(guān)資金收付服務(wù)。

企業(yè)賬戶收款：符合結(jié)算管理規(guī)定，小微企業(yè)，享受小微優(yōu)惠稅收政策。企業(yè)賬戶付款：通過第三方支付機(jī)構(gòu)付給供應(yīng)商貨款。

2.物流合規(guī)

據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》顯示，對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：

電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。

出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

當(dāng)前，合規(guī)的物流模式主要有：一種是9610模式，俗稱集貨模式，采用清單核放，匯總申報(bào)；另一種是1210模式，俗稱備貨模式，采用保稅電商模式。9710模式簡稱“跨境電商B2B直接出口”，適用于跨境電商B2B直接出口的貨物。9810 簡稱“跨境電商出口海外倉”，適用于跨境電商出口海外倉的貨物。1039模式簡稱：市場采購貿(mào)易方式等等。

3.稅務(wù)合規(guī)

境內(nèi)公司的稅務(wù)，無票采購以及有票采購合規(guī)處理
香港稅務(wù)，每年的審計(jì)以及境外投資備案
海外稅務(wù)，VAT以及境外投資備案

4.賬務(wù)合規(guī)

境內(nèi)賬務(wù)，有票采購，以及無票采購，出口退稅，第三方支付工具；
海外賬務(wù)，VAT申報(bào)，以及境外投資備案，稅收洼地，各國納稅申報(bào)。

在全球化的大潮中，跨境電商如雨后春筍般涌現(xiàn)，為企業(yè)和個(gè)人提供了前所未有的國際貿(mào)易機(jī)會。然而，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，稅務(wù)問題也逐漸浮出水面，成為跨境電商必須面對的挑戰(zhàn)。跨境電商一定要確保稅務(wù)合規(guī)才能更好的發(fā)展下去。飛時(shí)達(dá)快遞國際運(yùn)輸貨運(yùn)物流網(wǎng)站業(yè)務(wù)相關(guān)搜索詞：fedex、DHL、UPS、國際托運(yùn)、fedex快遞、聯(lián)邦快遞、DHL快遞、UPS快遞、EMS、特快專遞、航空大包、空運(yùn)水陸路 SAL、海運(yùn)水陸路、國際貨運(yùn)、國際快件、國際快遞、國際速遞、EMS國際快遞、fedex國際快遞、DHL國際快遞、UPS國際快遞、國際空運(yùn)、國際海運(yùn)、國際物流、國際快遞公司、北京國際快遞、北京國際快遞公司

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